Pozor na firemné autá, jedna chyba vás môže stáť stovky eur

Základná zmena je jasná, ak sa osobné auto alebo motorka využíva aj na súkromné účely, podnikateľ si po novom môže uplatniť len 50 % odpočtu DPH, a to nielen pri kúpe, ale aj pri všetkých súvisiacich nákladoch, ako sú pohonné látky či servis. Kto chce získať plný, teda 100 % odpočet, musí preukázať, že vozidlo slúži výlučne na podnikanie. To však nestačí len deklarovať. Zákon vyžaduje nahlásenie vozidla daňovému úradu a vedenie detailnej elektronickej knihy jázd.

Ako upozorňuje daňová odborníčka Silvia Hallová zo spoločnosti Grant Thornton, problémom je práve prísnosť tejto podmienky. „Aj podnikatelia, ktorí osobné autá používajú výlučne na podnikanie, si nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd,“ vysvetľuje. V praxi to znamená, že aj reálne čisto firemné auto môže skončiť len s polovičným odpočtom, ak firma nezvládne administratívu.

Veľké nejasnosti vznikajú pri autách objednaných ešte v roku 2025, ale dodaných až v roku 2026. Rozhodujúci totiž nie je dátum zaplatenia, ale moment, kedy firma auto reálne nadobudne. Ak podnikateľ zaplatil celé vozidlo ešte v roku 2025, no prevzal ho až v roku 2026 a používa ho aj súkromne bez knihy jázd, musí dodatočne opraviť pôvodný plný odpočet na 50 %. Naopak, ak auto stihol ešte v roku 2025 aj prevziať a nadobudnúť k nemu vlastnícke právo, platia staré pravidlá a plný odpočet si môže ponechať.

Podobne komplikovaná je situácia pri zálohách. Ak podnikateľ zaplatil časť ceny v roku 2025 a zvyšok doplatil až pri prevzatí v roku 2026, konečný režim sa riadi novými pravidlami. To znamená, že aj z už odpočítanej zálohy musí časť DPH vrátiť, aby celkový odpočet zodpovedal 50 %. V praxi tak môže prísť k nepríjemnému prekvapeniu, keď firma spätne zistí, že musí časť dane dorovnať.

Zvlášť prísne sú podľa odborníčky pravidlá pri vedení knihy jázd. Ak si podnikateľ uplatní 100 % odpočet, ale neskôr prestane evidenciu viesť, stráca naň nárok spätne. Musí podať dodatočné daňové priznanie a upraviť pôvodný odpočet na 50 %. Nezáleží pritom na tom, že auto sa naďalej používa len na podnikanie. Rozhodujúce je splnenie formálnych podmienok.

Zaujímavá je aj situácia podnikateľov, ktorí si auto kúpili ešte ako neplatitelia DPH a registrovali sa až v roku 2026. V takom prípade sa nové obmedzenia neuplatňujú, keďže rozhodujúci je opäť dátum nadobudnutia vozidla. Odpočet si tak môžu uplatniť podľa starších pravidiel, a to v pomernej výške podľa využitia auta.

Zmeny sa však netýkajú všetkých vozidiel rovnako. Obmedzenie na 50 % sa vzťahuje najmä na osobné autá kategórie M1 a niektoré motorky. Pri nákladných vozidlách kategórie N1 ostáva zachovaný pôvodný režim, takže podnikateľ si môže odpočítať DPH podľa reálneho pomeru využitia, napríklad 70 % na podnikanie. Pozor si však treba dať na terénne autá. Aj keď majú špeciálne označenie, ak patria do kategórie M1, vzťahujú sa na ne rovnaké obmedzenia ako na bežné osobné vozidlá.

Pre mnohé firmy tak bude kľúčové rozhodnutie, či sa im oplatí viesť detailnú evidenciu jázd. Ak sa rozhodnú, že nie, administratíva sa síce zjednoduší, no zaplatia za to nižším odpočtom. V takom prípade si môžu uplatniť len 50 % DPH zo všetkých výdavkov súvisiacich s autom a zároveň si do daňových nákladov zahrnú len 80 % výdavkov na pohonné látky. Zvyšnú časť DPH si už neuplatnia ani ako daňový výdavok. Aj bez knihy jázd však musia sledovať stav tachometra na začiatku a na konci roka.

Nové pravidlá tak nútia podnikateľov robiť strategické rozhodnutia už pri kúpe auta. Buď zvolia administratívne náročnejší režim s plným odpočtom, alebo jednoduchší režim s automatickým krátením dane. Ako uzatvára Silvia Hallová, každý podnikateľ si musí zvážiť, ktoré autá bude využívať výlučne na podnikanie a viesť pri nich elektronickú knihu jázd so 100 % odpočtom DPH, a pri ktorých akceptuje len 50 % odpočet DPH. Práve toto rozhodnutie môže mať v konečnom dôsledku výrazný vplyv na náklady firmy.