Daňová kontrola môže odhaliť firemné auto aj cez diaľničné kamery

Nejde pritom iba o údaje, ktoré jej poskytne samotný podnikateľ. Kontrolóri môžu deklarované používanie vozidla porovnávať aj s údajmi z diaľničných kamier či ďalšími záznamami z verejných priestranstiev. Finančná správa v rámci vyhľadávacej činnosti monitoruje aj prítomnosť osobných áut deklarovaných ako používané výlučne na podnikanie na vytypovaných verejných priestranstvách. Zdrojom informácií môžu byť údaje Národnej diaľničnej spoločnosti, kamerové záznamy obchodných centier a iných verejných priestranstiev či záznamy o parkovaní vozidiel.

Podľa daňového odborníka Branislava Mačuhu zo spoločnosti Grant Thornton sa v praxi objavil aj prípad, keď kontrolóri porovnávali diaľničné záznamy s knihou jázd a odhalili nezrovnalosti. „Z praxe vieme aj o skutočnosti, kedy daňoví kontrolóri reálne porovnávali diaľničné záznamy s knihou jázd a identifikovali nezrovnalosti medzi deklarovanými jazdami a skutočnosťou. Daňový subjekt z tohto dôvodu podal dodatočné daňové priznanie a znížil si odpočet na polovicu,“ uvádza Mačuha. Takéto preverovanie má pre podnikateľov význam najmä preto, že od 1. januára 2026 platia nové pravidlá pre odpočítanie DPH pri osobných motorových vozidlách. Ak chce podnikateľ uplatniť 100-percentný odpočet, musí vozidlo používať výlučne na podnikanie a vo väčšine prípadov to preukazovať elektronickými záznamami o jazdách. Zároveň musí takýto spôsob využívania vozidla oznámiť daňovému úradu.

Riešia dve ruské kamery. Štát pritom chystá systém, ktorý zaznamená každý prejazd

Ak sa auto používa aj na súkromné účely alebo podnikateľ nevedie zákonom predpísané záznamy, odpočet DPH je limitovaný na 50 percent. Paušálny polovičný odpočet pritom predstavuje pre podnikateľov jednoduchšiu cestu, pretože nemusia preukazovať skutočný pomer podnikateľského a súkromného využitia vozidla. Netýka sa to však iba samotnej kúpy auta. Pravidlá sa vzťahujú aj na nájom osobných áut a na súvisiace náklady, ako sú opravy, údržba, diaľničné známky či pohonné látky. K 15. júlu 2026 finančná správa prijala 5 681 oznámení týkajúcich sa 22 265 vozidiel deklarovaných ako používaných výlučne na podnikanie. Pri 10 866 vozidlách sa zároveň uplatňuje povinnosť viesť podrobné záznamy preukazujúce výlučné podnikateľské využitie. Niektoré subjekty, napríklad taxislužby, autoškoly či autopožičovne, môžu byť pri splnení zákonných podmienok od tejto povinnosti oslobodené.

Kontrolóri pritom nemusia vychádzať iba z knihy jázd. Pri vyhodnocovaní rizika môžu zohľadniť aj primeranosť počtu a ceny áut vzhľadom na podnikateľskú činnosť a počet zamestnancov, údaje z kontrolných výkazov DPH, nákup luxusných vozidiel či množstvo nakupovaného paliva. Dôležitú úlohu môže mať aj porovnanie deklarovaných jázd s ďalšími dostupnými údajmi. „Mnohí podnikatelia si neuvedomujú, že správca dane dnes disponuje výrazne širšími možnosťami overovania údajov než v minulosti. Záznamy z cestných kamier môžu predstavovať nezávislý zdroj informácií, ktorý pomôže preveriť, či deklarované služobné jazdy zodpovedajú skutočnosti,“ upozorňuje Branislav Mačuha.

Podľa jeho slov zákon o diaľničnej známke umožňuje Národnej diaľničnej spoločnosti zhromažďovať, spracúvať a uchovávať údaje o evidenčných číslach vozidiel a fotografie vozidiel zaznamenané elektronickými zariadeniami. Zároveň jej ukladá povinnosť umožniť finančnej správe nepretržitý a priamy prístup k takto zhromaždeným údajom. Podnikateľ by preto nemal podceňovať ani samotnú knihu jázd. Ak si uplatňuje 100-percentný odpočet DPH, musí byť pripravený na to, že ju finančná správa môže vyžiadať aj mimo samotnej daňovej kontroly alebo miestneho zisťovania. Na jej predloženie môže dostať aj veľmi krátku lehotu, podľa dodaných informácií iba osem dní.

Menej voľna, zdanenie ľudí s vysokými príjmami či úprava DPH na vybrané potraviny. Konsolidácia bude obsahovať 22 opatrení

Elektronická evidencia musí obsahovať identifikáciu vozidla vrátane VIN, evidenčného čísla, názvu a typu vozidla, údaje o stave tachometra a podrobnú evidenciu každej jazdy. Pri nej musí byť zaznamenaná osoba, ktorá vozidlo viedla, dátum a čas začiatku a konca jazdy, jej účel, miesto začatia a skončenia, počet najazdených kilometrov a stav počítadla pred jazdou a po nej. Evidovať treba aj tovary a služby súvisiace s prevádzkou vozidla. Dôležité je, že elektronická evidencia nemusí znamenať automaticky satelitné sledovanie auta. Finančná správa podľa dodaných informácií akceptuje napríklad elektronicky spracovateľný súbor vo formáte Excel alebo Word či elektronický výpis zo satelitného systému. Naopak, obyčajný digitálny sken ručne vyplnenej tabuľky sa za elektronicky spracovateľný formát nepovažuje.

Pozor si podnikatelia musia dať aj na situáciu, keď zamestnanec alebo konateľ používa auto súkromne. Takéto využitie totiž môže mať okrem DPH aj ďalšie daňové dôsledky, napríklad pri zdaňovaní zamestnaneckého benefitu, spotreby pohonných látok alebo pri uplatňovaní daňových výdavkov. Mačuha zároveň upozorňuje na problém súčasného nastavenia pravidiel. „Ak niekto preukáže, že auto využíva z 99 % iba na podnikanie, obmedzenie odpočtu DPH na polovicu je neférové. Súčasný právny stav svojou komplikovanosťou doslova nabáda podnikateľov na nepriznanie využitia auta aj na súkromný účel,“ uvádza.

Osobitnou otázkou je podnikateľ, ktorý si pri kúpe vozidla zvolí 100-percentný odpočet DPH a neskôr prestane viesť evidenciu jázd. Podľa výkladu finančnej správy má záznamy viesť dovtedy, kým vozidlo neprestane využívať na podnikanie. Pri prísnom výklade to môže znamenať až obdobie do predaja auta alebo jeho preradenia do osobného užívania. Naopak, pri pôvodnom 50-percentnom odpočte existuje možnosť neskôr prejsť na výlučné podnikateľské využívanie a pri splnení podmienok si dodatočne uplatniť príslušnú časť DPH. Rozhodnutie, aký režim podnikateľ pri aute zvolí, preto nie je iba otázkou okamžitej daňovej úspory. Prináša so sebou aj administratívne povinnosti a riziká, ktoré môžu pretrvávať počas ďalšieho používania vozidla.