Superodpočet patrí medzi najvýznamnejšie daňové nástroje na podporu inovácií. Firmám umožňuje znížiť si základ dane o oprávnené náklady vynaložené na výskum a vývoj, a to až do výšky 100 % týchto výdavkov vrátane ich medziročného nárastu.

Analýza spoločnosti CRIF – Slovak Credit Bureau ukazuje, že za rok 2024 využilo superodpočet celkovo 552 subjektov, ktoré si spolu uplatnili náklady na výskum a vývoj vo výške 279,6 milióna eur. Pri sadzbe dane z príjmov právnických osôb vo výške 21 % to predstavuje približne 58,7 milióna eur na daňovej úspore. Rok 2024 sa tak zapísal ako rekordný z pohľadu počtu firiem aj počtu veľkých superodpočtov presahujúcich hranicu 100-tisíc eur. Celkový objem uplatnených nákladov však stále zaostal za rekordným rokom 2021, keď bolo možné odpočítať dvojnásobok oprávnených výdavkov.

Najnovší zoznam doplnil za rok 2024 už len šesť nových subjektov a priniesol niekoľko opravných daňových priznaní, ktoré zvýšili celkový objem superodpočtov o viac ako 11 miliónov eur. Najvýraznejší vplyv mali spoločnosti Siemens a Adient Slovakia. Práve Adient Slovakia, ktorý prevádzkuje vývojové centrum v Trenčíne a dodáva sedadlá pre automobilový priemysel, si uplatnil superodpočet presahujúci sedem miliónov eur, čím sa posunul na siedmu priečku rebríčka najväčších čerpateľov. Podľa svojej účtovnej závierky pritom v roku 2024 investoval do 77 výskumno-vývojových projektov takmer trojnásobok sumy, ktorú si napokon uplatnil prostredníctvom superodpočtu.

Do elitnej desiatky najväčších superodpočtov sa v roku 2024 dostali iba spoločnosti, ktoré si uplatnili viac ako 4,8 milióna eur. Spolu predstavovali takmer 100 miliónov eur, teda viac než tretinu celkového objemu superodpočtov. Výrazne narástol aj počet miliónových superodpočtov. Vlani ich bolo 51, čo je historicky najvyšší počet a viac ako v roku 2021, keď ich evidovali 49 napriek výrazne štedrejším pravidlám. Tieto veľké projekty tvorili približne 65 % celkového objemu uplatnených nákladov.

Rekord padol aj pri superodpočtoch presahujúcich hranicu 100-tisíc eur. Takýchto prípadov bolo 332, teda približne 60 % zo všetkých subjektov, ktoré túto daňovú úľavu využili. Počet nových firiem vstupujúcich do systému sa už nemenil a zostal na úrovni 97.

„Posledný zoznam potvrdil, že desiaty ročník superodpočtu priniesol rekordy len v počte subjektov. Do prekonania rekordného objemu uplatnených nákladov na výskum a vývoj z roku 2021, kedy bola sadzba dvojnásobná, chýba necelých sedem miliónov eur, priemerná výška superodpočtu zaostala o 58-tisíc eur. Ani absolútny primát viac ako 65 miliónov eur, ktorý si v objeme superodpočtu z roku 2021 drží U. S. Steel Košice, nikto nepokoril,“ uviedla analytička spoločnosti CRIF – Slovak Credit Bureau Jana Šnircová.

Prvé údaje za rok 2025 zatiaľ naznačujú opatrnejší štart. Finančná správa zatiaľ eviduje 186 subjektov, ktoré si spolu uplatnili superodpočet vo výške 47,5 milióna eur. Oproti prvému zoznamu za predchádzajúci rok pribudlo osem subjektov, celkový objem uplatnených nákladov však vzrástol len približne o 100-tisíc eur. Zatiaľ je medzi nimi 96 superodpočtov nad 100-tisíc eur, no iba sedem presiahlo hranicu jedného milióna eur.

SaS chce ekonomický reštart, navrhuje nulovú daň na reinvestovaný zisk

Priebežnému rebríčku za rok 2025 opäť dominuje oravská spoločnosť MTS z Krivej, ktorá patrí medzi slovenských lídrov v oblasti automatizácie a robotizácie výrobných liniek. Tentoraz si uplatnila superodpočet presahujúci päť miliónov eur, hoci vlani bola jej hodnota takmer dvojnásobná. V prvej desiatke zostáva viacero stabilných hráčov vrátane spoločností TSS Group, Asseco Central Europe či nitrianskeho NRSYS.

Výrazný posun zaznamenala košická spoločnosť Telegrafia, ktorá zvýšila svoj superodpočet takmer deväťnásobne a z 48. miesta sa dostala až na druhú priečku. Výrazne si polepšili aj Slovenské magnezitové závody Jelšava, ktoré sa posunuli z 20. na piate miesto. Do prvej desiatky sa zároveň zaradila aj Sladovňa Michalovce, ktorá zastupuje potravinársky priemysel.

Priemerná výška superodpočtu za rok 2025 zatiaľ dosahuje viac ako 255-tisíc eur. Kuriozitou aktuálneho zoznamu je superodpočet vo výške iba desať centov, ktorý si podľa všetkého omylom uplatnila jedna fyzická osoba. V zoznamoch za rok 2025 sa zatiaľ nachádza 29 nových subjektov, ktoré si spolu uplatnili necelých 3,5 milióna eur. Ani jeden z nováčikov zatiaľ neprekročil hranicu jedného milióna eur. Najúspešnejším z nich je spoločnosť EHOSS, ktorá vyvíja technológie pre poľnohospodárstvo, starostlivosť o zvieratá a využitie biomasy pri výrobe biopalív. Firma si prostredníctvom superodpočtu uplatnila takmer 930-tisíc eur a dostala sa medzi desať najväčších príjemcov.

„Jedenásty ročník začal zatiaľ opatrne, počtom subjektov a najmä hodnotou uplatnených nákladov na výskum a vývoj neprekonal prvý zoznam predchádzajúceho roka. Už tradične však najväčšiu ‘nádielku’ prináša až zoznam z daňových priznaní podaných do 30. júna, na ktorý si budeme musieť počkať,“ dodala Jana Šnircová.